Steuerfreie Arbeitgeberleistungen

Überblick

Gerade in Zeiten von Fachkräftemangel und Mitarbeiterbindung bei immer höheren Gehaltsforderungen, sollte über eine Nettolohnoptimierung nachgedacht werden. Steuerfreie Gehaltsbestandteile, wie sie hierbei zum Einsatz kommen, können sich vom Minijobber bis zum Geschäftsführer rechnen.

Um die Komplexität im Unternehmen überschaubar zu halten, empfiehlt es sich, sich auf eine bestimmte Anzahl an Leistungen zu beschränken, die den Mitarbeitern angeboten wird. Es existieren über 50 steuerfreie Arbeitgeberleistungen, von denen im Folgenden einige ausgewählte Leistungen genauer erläutert werden.

Wichtig:

• Für manche Leistungen gelten steuerliche Freibeträge (das heißt eine Begünstigung gilt, soweit ein bestimmter Schwellenwert nicht überschritten wird),
• während für andere Leistungen Freigrenzen zu beachten sind (das heißt die Begünstigung greift nur, wenn ein bestimmter Schwellenwert nicht überschritten wird).
• Zudem ist zu beachten, dass die monatlichen bzw. jährlichen Freibeträge und Freigrenzen je Mitarbeiter einzuhalten sind, eine Durchschnittsbetrachtung über alle Mitarbeiter hinweg ist nicht möglich.
• Häufig gilt als Voraussetzung, dass die Leistung "zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn" erfolgen muss. Gehaltsumwandlungen sind demnach grundsätzlich nicht möglich. Der BFH hat in seinem Urteil VI R 25/24 vom 21.01.2026 geurteilt, dass eine Anrechnung auf andere freiwillige Arbeitgeberleistungen der Steuerfreiheit von Corona-Sonderzahlungen nicht entgegen steht. Die Grundsätze des Urteils könnten auch für andere steuerfreie Leistungen relevant sein. Daher lohnt sich ein Blick in das Urteil. Sie finden es unter den Weiterführenden Informationen .

Aktuelles - Deutschlandticket wird teurer

Ab 2027 steigt der Preis für das Deutschlandticket auf 66,80 Euro pro Monat.

Häufig wird das Deutschlandticket im Rahmen eines Jobtickets genutzt. Arbeitnehmer erhalten dabei einen Rabatt in Höhe von 5%, sofern ihr Arbeitgeber mindestens 25 % der Kosten übernimmt. Arbeitgeber müssen hierfür in 2027 mindestens 16,70 Euro statt der bisherigen 15,75 Euro übernehmen. Weiterführende Informationen hierzu finden Sie hier Deutschlandticket als Jobticket .

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Aufmerksamkeiten zu einem besonderen Anlass

Sachzuwendungen (keine Geldleistungen) bis zu einer Freigrenze von 60 Euro (brutto) sind steuerfrei, sofern Mitarbeiter diese aufgrund eines persönlichen Ereignisses erhalten. Persönliche Ereignisse sind nach herrschender Meinung denkbar in folgenden Fällen:

• Geburtstag
• Hochzeit
• Geburt eines Kindes

Weitere Informationen dazu finden Sie unter R 19.6 Abs. 1 der Lohnsteuerrichtlinien (LStR).

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Beihilfe in Notsituationen

Für Beihilfen an Arbeitnehmer in Hilfssituationen, wie beispielsweise bei schwerer Krankheit, Tod eines Angehörigen oder Vermögensverlust aufgrund von Naturkatastrophen gilt ein jährlicher steuerfreier Freibetrag von 600 Euro für Bar- und Sachzuwendungen. Unter bestimmten Voraussetzungen ist auch ein den Freibetrag übersteigender Teil steuerfrei.

Achtung: Für Unternehmen ab fünf Arbeitnehmern sind jedoch weitere Voraussetzungen zu überprüfen. So gilt die Steuerfreiheit der Beihilfe bspw. nur, wenn die Beihilfe aus Beträgen gezahlt wird, die der Arbeitgeber dem Betriebsrat zu dem Zweck überweist oder der Arbeitgeber diese erst nach Anhörung des Betriebsrats gewährt.

Weiterführende Informationen finden Sie unter R 3.11 Abs. 2 LStR.

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Betriebliche Gesundheitsförderung

Leistungen des Arbeitgebers zur Förderung der Mitarbeitergesundheit sind bis zu einem Betrag von 600 Euro jährlich steuerfrei (Freibetrag). Voraussetzung ist, dass diese zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden.

Folgende Präventionsprinzipien und deren Maßnahmen sollen den allgemeinen Gesundheitszustand von Mitarbeitern verbessern und unterliegen der Steuerbefreiung:

• Stressbewältigung
• Bewegungsförderliches Arbeiten
• Gesundheitsgerechte Ernährung
• Verhaltensbezogene Suchtprävention

Nähere Informationen hierzu und zu weiteren steuerlich begünstigten Möglichkeiten der betrieblichen Gesundheitsförderung finden Sie im Ratgeber Betriebliche Gesundheitsförderung .

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Deutschlandticket als Jobticket

Mit dem Deutschlandticket ist der öffentliche Nahverkehr in ganz Deutschland nutzbar. Seit Januar 2026 kostet es monatlich 63 Euro. Das Ticket wird von vielen Arbeitnehmern für ihre Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte verwendet.

Ab dem 1. Januar 2027 steigt der Preis für das Deutschlandticket auf 66,80 Euro pro Monat.

Das Deutschlandticket kann von Arbeitgebern als Jobticket bereitgestellt werden. Ein Rabatt in Höhe von 5% wird gewährt, sofern der Arbeitgeber mindestens 25 % der Kosten übernimmt. Dies entspricht 15,75 Euro in 2026 bzw. 16,70 Euro in 2027.

Der Preisnachlass beträgt dann 3,15 Euro (= 5 % von 63 Euro) in 2026 bzw. 3,34 Euro in 2027 (= 5% von 66,80 Euro).

Das Deutschlandticket kostet den Arbeitnehmer dann noch maximal 44,10 Euro (63 Euro - 15,75 Euro - 3,15 Euro) in 2026 bzw. 46,76 Euro (66,80 Euro -16,70 Euro - 3,34 Euro) in 2027.

Der Zuschuss durch den Arbeitgeber ist nach § 3 Nr. 15 EStG steuerfrei, wenn die Bezuschussung zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erfolgt. Die Steuerfreiheit ist jedoch auf die Höhe der tatsächlichen Aufwendungen des Arbeitnehmers beschränkt.

Wenn das Deutschlandticket für bestimmte IC- oder ICE-Verbindungen freigegeben ist, gilt die Nutzung für die Zwecke der Steuerbefreiungsvorschrift weiterhin als Fahrt im öffentlichen Personennahverkehr (vgl. BMF-Schreiben vom 7.11.2023 zur Steuerbefreiung nach § 3 Nummer 15 EStG.

Weitere Informationen zum Deutschlandticket erhalten Sie auf der Website der Bundesregierung.

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Gutscheine, Fitnessstudio und andere Sachbezüge innerhalb der 50 Euro-Freigrenze

Leistungen des Arbeitgebers an seine Arbeitnehmer mit einem monatlichen Sachbezugswert bis 50 Euro (Freigrenze) sind steuerfrei. Hierunter fallen auch Aufmerksamkeiten ohne besonderen Anlass.

Leistungen innerhalb der Freigrenze können auch in Form von Gutscheinen und Geldkarten erbracht werden, sofern sie zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden.

Werden vom Arbeitgeber Geldleistungen erbracht, ist darauf zu achten, dass es sich weiterhin um Sachbezug handelt, der unter die Freigrenze fällt, und der Betrag nicht als Barlohn gesehen wird. Die Sachbezugsfreigrenze gilt nicht für Barlohn.

Das BMF-Schreiben vom 15.03.2022 konkretisiert die Regelung des § 8 Absatz 1 Satz 2 und 3 EStG, nach der ein Sachbezug vorliegt, sofern es sich um zweckgebundene Gutscheine handelt, die ausschließlich zum Bezug von Waren und Dienstleistungen berechtigen. Das genannte BMF-Schreiben beinhaltet zudem eine Vielzahl an Beispielen zu Gutscheinen und Geldkarten sowie Sachbezügen und deren Abgrenzung zu Geldleistungen.

Folgende Beispiele fallen laut BMF unter den steuerfreien Sachbezug:

• Fitnessstudio: Mitgliedsbeiträge, die der Arbeitgeber als eigener Rechnungsempfänger für den Mitarbeiter leistet; weiterführende Informationen hierzu s. Ratgeber Firmenfitness - Steuerliche Aspekte.
• Tankkarten / -gutscheine: bei Bezug von Waren bei einer bestimmten Tankstelle, einer Tankstellenkette oder selbst ausgestellte Gutscheine, sofern ein Rahmenvertrag des Arbeitgebers mit der Tankstelle besteht;
• Essensgutscheine: genauere Erläuterung siehe Ratgeber Lohnsteuer in Zahlen .

Zur Vermeidung von lohnsteuerpflichtigem Arbeitslohn sind jedoch sämtliche Sachzuwendungen insgesamt in die 50 Euro-Freigrenze einzubeziehen.

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Kinderbetreuung

Leistungen des Arbeitgebers für die Betreuung von Kleinkindern in Kindergärten oder Ähnlichem sind in voller Höhe steuerfrei, sofern diese zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbracht werden (vgl. § 3 Nr. 33 EStG).

Unter die Begünstigung fallen sowohl Sachleistungen (z.B. betriebseigener Kindergarten) als auch Geldleistungen (z.B. Zuschuss zu Kindergartengebühren). Wichtig ist, dass nur die tatsächlichen Kosten unter die Steuerbefreiung fallen, darüber hinausgehende Leistungen des Arbeitgebers werden automatisch steuerpflichtig.

Genauere Informationen finden Sie unter R 3.33 LStR.

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Überlassung der betrieblichen E-Ladesäule

Die Vorteile aus dem Aufladen eines Elektrofahrzeugs oder Hybridelektrofahrzeugs an einer ortsfesten betrieblichen Ladestation des Arbeitgebers sowie die Überlassung der betrieblichen Ladevorrichtung für private Zwecke sind steuerfrei, sofern diese zusätzlich zum Arbeitslohn gewährt werden.

Weitere Informationen erhalten Sie auf unserer Ratgeberseite Förderung der E-Mobilität .

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Überlassung von dienstlichen Handys und Smartphones

Die private Nutzung von dienstlichen Handys oder Smartphones ist steuerfrei, unabhängig davon, zu welchem Anteil die Nutzung dienstlich oder privat erfolgt.

Weiterführende Informationen erhalten Sie unter § 3 Nr. 45 EStG sowie R 3.45 LStR.

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Überlassung von E-Bikes und Fahrrädern

Die Überlassung von betrieblichen E-Bikes oder Fahrrädern an Mitarbeiter zur privaten Nutzung ist lohnsteuerfrei, wenn die Überlassung zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt wird. Daneben gibt es auch interessante Gehaltsumwandlungsmodelle.

Weiterführende Informationen finden Sie auf unserer Website Dienstrad: Steuerliche Aspekte.

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Hinweis

Die Informationen und Auskünfte der IHK für München und Oberbayern sind ein Service für ihre Mitgliedsunternehmen. Sie enthalten nur erste Hinweise und erheben daher keinen Anspruch auf Vollständigkeit. Obwohl sie mit größtmöglicher Sorgfalt erstellt wurden, kann eine Haftung für ihre inhaltliche Richtigkeit nicht übernommen werden. Sie können eine Beratung im Einzelfall (z. B. durch einen Rechtsanwalt, Steuerberater, Unternehmensberater etc.) nicht ersetzen.