Gesetzgebung: Bundesrat beschließt steuerliches Investitionsprogramm für Unternehmen

Ziel der Gesetzgebung und Finanzierung

Der Bundesrat hat in seiner Sitzung am 11. Juli 2025 dem Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm zur Stärkung des Wirtschaftsstandorts Deutschland einstimmig zugestimmt. Zuvor hatte der Bundestag am 26. Juni 2025 den Gesetzentwurf für ein steuerliches Investitionssofortprogramm zur Stärkung des Wirtschaftsstandorts Deutschland ( 21/323) beschlossen. Der Entwurf eines Gesetzes für ein steuerliches Investitionssofortprogramm zur Stärkung des Wirtschaftsstandorts Deutschland wurde dabei durch die Beschlussempfehlung des Finanzausschusses ergänzt. Durch das Gesetz sollen Unternehmen ermutigt werden, gleich zu investieren, statt abzuwarten. Es wäre ein erster Schritt in Richtung umfassenderer Steuerreformen. Besonders kleine und mittlere Unternehmen sollen profitieren – durch mehr Liquidität, bessere Abschreibungsmöglichkeiten und steuerliche Planungssicherheit. Die Bundesregierung will damit bereits erste Punkte aus dem Koalitionsvertrag umsetzen.

Steuerausfälle steigen schrittweise bis auf rund 17 Milliarden Euro jährlich ab 2029 und verteilen sich auf Bund, Länder und Gemeinden. Die Regierung sieht die Maßnahmen als Investition in Wachstum und Standortattraktivität.

Übersicht relevanter Maßnahmen:

• Wiedereinführung und Aufstockung der degressiven AfA für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens - „Investitions-Booster“ (§ 7 Absatz 2 des Einkommensteuergesetzes – EStG)
• Schrittweise Senkung des Körperschaftsteuersatzes ab dem 1. Januar 2028 von derzeit 15 % auf 10 % ab 2032 (§ 23 Absatz 1 des Körperschaftsteuergesetzes – KStG)
• Absenkung des Thesaurierungssteuersatzes für nicht entnommene Gewinne von derzeit 28,25 % auf 25 % ab dem VZ 2032 (§ 34a Abs. 1 Satz 1 Satz 1 EStG)
• Einführung einer arithmetisch-degressiven Abschreibung für neu angeschaffte Elektrofahrzeuge (§ 7 Absatz 2a – neu – EStG)
• Anhebung der Bruttolistenpreisgrenze bei der sog. Dienstwagenbesteuerung für die Begünstigung von Elektrofahrzeugen auf 100.000 Euro (§ 6 Absatz 1 Nummer 4 Satz 2 Nummer 3 und Satz 3 Nummer 3 EStG)
• Ausweitung des Forschungszulagengesetzes (§ 3 des Forschungszulagengesetzes – FZulG)

Was heißt das im Einzelnen genau?

Investitions-Booster (degressive Abschreibung)

Unternehmen können für Anschaffungen im Zeitraum vom 1. Juli 2025 bis 31. Dezember 2027 eine sogenannte degressive Abschreibung nutzen – mit bis zu 30 % pro Jahr.

Das bedeutet: In den ersten Jahren nach der Anschaffung oder Herstellung eines beweglichen, abnutzbaren Wirtschaftsguts können Sie in der Regel deutlich höhere Abschreibungsbeträge steuerlich geltend machen als bei der herkömmlichen linearen Abschreibungsmethode.

Im ersten Jahr beträgt die degressive Abschreibung bis zum Dreifachen der jeweiligen linearen AfA, maximal jedoch 30 Prozent der Anschaffungskosten. In den Folgejahren sind bis zu 30 Prozent vom jeweiligen Restbuchwert zulässig.

Die Regelung gilt für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, z. B. Maschinen, Geräte oder Fahrzeuge (nicht Immobilien oder immaterielle Wirtschaftsgüter).

(Befristete) Spezial-Abschreibung für Elektrofahrzeuge

Für neu angeschaffte, rein elektrisch betriebene Fahrzeuge (Elektrofahrzeuge), die zum Anlagevermögen gehören, gibt es eine (befristete) degressive Abschreibung mit fallenden Staffelsätzen.

Konkret bedeutet dies: Im Jahr der Anschaffung können bereits 75 % der Anschaffungskosten abgeschrieben werden. In den weiteren Jahren reduzieren sich die Abschreibungssätze auf 10 % im darauffolgenden Jahr (zweites Jahr), 5 % im dritten und vierten Jahr, 3 % im fünften Jahr sowie 2 % im sechsten Jahr. Somit verbleibt die Gesamtnutzungsdauer bei den bekannten sechs Jahren für Fahrzeuge.

Wichtig: Die Abschreibung gilt nicht nur für PKW, sondern auch für Nutzfahrzeuge, Lastkraftwagen und Busse (sofern rein elektrisch betrieben).

Die Abschreibung gilt für Anschaffungen nach dem 30. Juni 2025 und vor dem 1. Januar 2028.

Ziel: Die Neuregelung soll die Elektromobilität in Deutschland deutlich voranbringen.

Bruttolistenpreisgrenze für steuerbegünstigte E-Dienstwagen steigt auf 100.000 Euro

Elektrofahrzeuge mit einem Bruttolistenpreis von bis zu 70.000 Euro profitierten bislang bei der Dienstwagenbesteuerung von einem reduzierten Ansatz: Für die private Nutzung werden monatlich nur 0,25 % statt 1 % des Listenpreises versteuert. Vgl. hierzu unsere Website Förderung der Elektromobilität .

Die Obergrenze für die Bemessungsgrundlage (Bruttolistenpreis) wird auf 100.000 Euro angehoben und gilt für Kraftfahrzeuge, die ab dem 1. Juli 2025 angeschafft werden.

Ziel: Mit der Neuregelung soll die Elektromobilität und der Automobilstandort Deutschland gefördert werden.

Entlastung für Kapitalgesellschaften: Ab 2028 wird die Körperschaftsteuer gesenkt

Um die steuerliche Belastung von Kapitalgesellschaften (z. B. GmbHs) nachhaltig zu senken, wird die Körperschaftsteuer ab 2028 schrittweise von 15 % auf 10 % ab dem Jahr 2032 reduziert.

Der Zeitplan im Überblick:

• bis 2027: 15 %
• 2028: 14 %
• 2029: 13 %
• 2030: 12 %
• 2031: 11 %
• ab 2032: 10 %

Ziel: Mit der steuerlichen Entlastung soll die Liquidität in den Unternehmen gesteigert werden. Zudem soll langfristige Planungssicherheit bezüglich der unternehmenssteuerlichen Rahmenbedingungen geschaffen und der Standort gestärkt werden.

Entlastung für Einzelunternehmer und Personengesellschaften

Wer Gewinne im Betrieb belässt anstelle sie zu entnehmen, kann wählen, ob diese mit dem persönlichen Steuersatz besteuert werden oder auf Antrag einem ermäßigten Steuersatz von 28,25 % unterliegen (sog. Thesaurierungsbegünstigung). Diese Thesaurierungsbegünstigung gilt für Einzelunternehmen und Personengesellschaften mit Gewinnen u. a. aus Gewerbebetrieb oder selbständigen Einkünften.

Die Regelung wurde ursprünglich eingeführt, um Gewinneinkünfte in vergleichbarer Weise wie das Einkommen einer Kapitalgesellschaft zu belasten. Da nun der Körperschaftsteuersatz schrittweise ab dem Jahr 2028 gesenkt wird, wird korrespondierend dazu auch der Steuersatz für einbehaltene Gewinne gesenkt.

Dies bedeutet im Detail: In den Jahren 2028 und 2029 wird dieser auf 27 % gesenkt, in den Jahren 2030 und 2031 auf 26 % und ab dem Jahr 2032 beträgt dieser noch 25 %.

Ziel: An der Belastungsneutralität zwischen Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften wird festgehalten, um die internationale Wettbewerbsfähigkeit für ertragsstarke Personenunternehmen zu erhöhen.

Hinweis: Eine spätere Entnahme wird nachversteuert – allerdings mit einer Entlastungswirkung gegenüber dem üblichen Spitzensteuersatz.

Verbesserung der steuerlichen Förderung für Forschung und Entwicklung (FuE)

Zur Stärkung von Forschung und Entwicklung wird die steuerliche Forschungszulage weiter verbessert: Ab dem Jahr 2026 steigt die Obergrenze der förderfähigen Bemessungsgrundlage von bisher 10 Mio.  Euro auf 12 Mio.  Euro pro Jahr.

Zudem wird der Kreis der förderfähigen Aufwendungen erweitert. Künftig können auch Gemein- und Betriebskosten pauschal mit 20 % der förderfähigen Personalkosten berücksichtigt werden. Dies soll den Nachweisaufwand reduzieren und das Antragsverfahren erheblich vereinfachen.

Auch der förderfähige Wert der geleisteten Arbeitsstunde (Eigenleistung) wird von derzeit 70 Euro auf 100 Euro angehoben.

Die beiden zentralen Stellschrauben der Forschungszulage – Bemessungsgrundlage und Fördersatz – werden damit gezielt verbessert, um Investitionsanreize in Forschung und Innovation zu stärken.

Hinweis: Mehr Unternehmen könnten profitieren.

Inkrafttreten

Das Gesetz tritt grundsätzlich am Tag nach der Verkündung in Kraft.

Die Änderungen des Forschungszulagengesetzes (Artikel 3) treten zum 1. Januar 2026 in Kraft.

Hinweis

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